Auditoria de Detecção de Fraude Empresarial – Auditoria Forense.

Auditoria de Detecção de Fraude Empresarial é um exame cuidadoso, minucioso e sistemático das atividades desenvolvidas em uma determinada empresa, cujo objetivo é averiguar se elas estão de acordo com o planejado/esperado, visando a prevenção, detecção e investigação de indícios de fraude.

A Fraude Empresarial é um ato intencional praticado por um ou mais indivíduos da organização empresarial, envolvendo o uso propositado de falsidades para obter uma vantagem injusta ou ilegal.

Auditoria de Detecção de Fraudes

Uma Auditoria é uma revisão dos demonstrativos financeiros, administrativos, de registros, de transações, de atividades e/ou operações de uma organização empresarial ou de um projeto, efetuada por auditores, com a finalidade de assegurar a fidelidade e credibilidade dos registros e relatórios apresentados.

A auditoria de fraudes visa identificar deficiências no sistema de controles internos e no sistema financeiros/administrativos, a fim de apresentar sugestões para melhorá-los

Até um tempo atrás a investigação de suspeitas de fraudes era uma atividade essencialmente reservada às polícias, nos últimos anos tem vindo a crescer e a ganhar importância a investigação da fraude por entidades privadas.

Investigação de Fraudes

Quando um auditor é chamado para investigar uma suspeita de fraude, devem ser dadas, a ele, todas as condições necessários para o serviço, com vista ao apuramento dos fatos e, consequentemente, a obtenção de provas da fraude.

É importante que o auditor encarregado de investigar uma fraude tenha sólidos conhecimentos de matérias como a auditoria financeira, contabilidade, gestão de fraude, gestão de riscos e direito.

No que se refere a organização, o auditor deve ter conhecimento dos regulamentos internos, da missão, da cadeia de valor, da estrutura orgânica e funcional e do meio envolvente (para poder comparar os dados obtidos com os dados de referência do setor).

A investigação de uma fraude deve buscar responder a diversas questões, dentre elas destacamos:

• Qual o esquema da fraude;?
• Onde ela ocorreu?
• Qual o nível de exposição da organização?
• Qual a extensão das perdas reais e potenciais?
• Por quanto tempo perdurou a fraude?
• Como é que ela esteve oculta durante esse período de tempo?
• Quem estava envolvido?
• Como prevenir futuras ocorrências?

Auditor de Fraude

O auditor de fraude tem um papel importante a desempenhar nas organizações no que refere a auditoria para detecção de fraudes.

A confiança que o auditor deverá transmitir deverá ser reconhecida pelas características do trabalho que desenvolve, que incluem a independência, a objetividade, o rigor, a verdade, a qualidade, e a disciplina profissional.

Provas da Fraude

A prova do cometimento da fraude deve ser sempre obtida em conformidade com as leis e regulamentos e ser suficiente e apropriada ao fato em questão.

O auditor, para cada linha de investigação, deverá desenvolver o seu trabalho analisando exaustivamente a informação disponível. O acesso à informação deverá ser feito com independência e objetividade.

Análise Riscos de Fraudes

A análise de riscos de fraude envolve a avaliação de diversos itens dentre eles podemos destacar:

• A definição de funções e atribuições dentro da organização;
• O funcionamento do processo decisório adotado na instituição;
• A estrutura organizacional da empresa e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade;
• Políticas de pessoal e segregação de funções;
• Sistema de controle da administração;
• As normas para elaboração de demonstrações contábeis e administrativos;
• Sistemas de informações computadorizados (TI) e os controles adotados;
• Sistema de aprovação e guarda de documentos;
• Política de Segurança da Informação;
• Procedimentos de inspeções físicas (inventário) periódicas em ativos da organização;
• Controle de acesso físico a ativos e registros.

Participação do leitor

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José Sérgio Marcondes – Editor

Referencia Bibliográfica

AUDITORIA DE FRAUDE: INSTRUMENTOS NA PREVENÇÃO DE FRAUDES CONTRA AS EMPRESAS. Prof. Herval da Silva Moura , Prof. Antonio Carlos Ribeiro da Silva X Congresso Contabilidade Lisboa PT 2004.

A prevenção de fraude e a afirmação da auditoria forense – Luís Fonseca-Congresso dos TOC – Lisbia PT 2015